Налог на имущество физических лиц
В 2009 г. граждане, владеющие имуществом на праве совместной или общей долевой собственности были неприятно удивлены, получив налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2009 и перерасчет налога за 2008 г. Собственники недоумевали: положения закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» не изменились, налоговые ставки, утвержденные органами местного самоуправления остались прежними, а налог к уплате вырос очень существенно. Причиной тому явилось письмо Минфина от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19, в котором разъяснялся порядок исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности. Ведомство указало, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости всего объекта налогообложения (квартиры, дома и др.), а не из стоимости доли.
28 ноября 2009 г. был принят Федеральный закон № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Указанным законом внесены изменения в том числе в Закон РФ от 9.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В новой редакции закона объектами налогообложения признаются не только жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, но и комнаты и доля в праве общей собственности на поименованное имущество. Стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. В отсутствие определенных долей стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения определяется как часть инвентаризационной стоимости имущества, пропорциональная числу собственников.
Как это отразится на сумме налога, рассмотрим на примере.
Жилой дом инвентаризационной стоимостью 1200 тыс. руб. находится в общей долевой собственности трех человек. Решением Думы Иркутска от 31.08.2005 г. № 004-20-160175/5 (с изменениями и дополнениями) утверждены ставки налога на жилые дома, квартиры, дачи и гаражи в размере, указанном в таблице.
Суммарная инвентаризационная стоимость, тыс. руб. Ставка налога, %
До 500 включительно 0,1
Свыше 500 до 1000 включительно 0,3
Свыше 1000 до 2000 включительно 0,4
Свыше 2000 0,5
Налог на одного собственника составит 1600 руб. за год. Расчет: 1200 тыс. руб. * 0,4%= 4800 руб. и 4800 руб. : 3 = 1600 руб.
С 2010 года налог собственника 1/3 доли в праве на жилой дом составит 400 руб. Расчет: 1200 тыс. руб.х 1/3 = 400 тыс. руб., где 400 тыс. руб. – инвентаризационная стоимость доли.
400 тыс. руб. * 0,1% = 400 руб.
Новые положения закона «О налоге на имущество физических лиц» в отношении порядка определения стоимости долей в праве общей долевой (совестной) собственности распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Излишне уплаченный за 2009 г. налог подлежит зачету в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по налогам, пеням и штрафам либо возврату в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.
Дина Мазуркевич
